貪玩的大神 追問(wèn)

2019-07-03 12:56

比如7月去稅務(wù)備案，1-6月支付的工資就可以加計(jì)嗎

meizi老師 解答

2019-07-03 13:11

你好 這個(gè)要看你稅局 之前月份發(fā)生的殘疾人工資是可以的 。你可以備案的時(shí)候問(wèn)問(wèn)你稅局就行；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)支付給殘疾人員工資100元，正常情況下企業(yè)稅前可以列支100元的工資費(fèi)用。但如果滿足一定“條件”并完成相關(guān)備案，就可以稅前列支200元的工資費(fèi)用。
二、滿足“條件”
1.殘疾人員的范圍《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確，殘疾人員的范圍應(yīng)適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。實(shí)踐中，企業(yè)安置的殘疾人員應(yīng)取得的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》，就是滿足條件的關(guān)鍵之一。
2.企業(yè)與殘疾人員簽訂勞動(dòng)合同的時(shí)間限制財(cái)稅[2009]70號(hào)（注1）明確條件之一，企業(yè)應(yīng)依法與安置的每位殘疾人簽訂1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)未強(qiáng)制要求企業(yè)備案時(shí)提供與安置的殘疾人員簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，但您一定不能忽視了這個(gè)條件，以免造成不必要的麻煩。
3.企業(yè)需要為殘疾人員足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)和支付不低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資財(cái)稅[2009]70號(hào)還明確指出，企業(yè)需要為安置的每位殘疾人按月足額繳納企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。還需要定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求企業(yè)提供為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的憑證和支付工資的證明材料喲。
4.企業(yè)需要具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能向企業(yè)索取殘疾人員崗位安排資料，并現(xiàn)場(chǎng)查看企業(yè)是否具備安置殘疾人員的上崗工作的基本設(shè)施，核查殘疾人員是否實(shí)際在崗工作。建議企業(yè)還是要予以關(guān)注。
滿足上述“條件”還不夠，每年還需要根據(jù)要求，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)備案等確定企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料。因各地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要提供的資料清單并未統(tǒng)一，現(xiàn)列示多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案資料要求：
①《安置殘疾人員所支付的工資備案表》，此表有標(biāo)準(zhǔn)模板，主要填寫(xiě)企業(yè)基本信息；
②《企業(yè)安置殘疾職工清單》，此筆有標(biāo)準(zhǔn)模板，填列內(nèi)容包括殘疾人員姓名、殘疾人證書(shū)編號(hào)和當(dāng)年支付的可稅前扣除的殘疾人員工資；
③殘疾人員身份證件及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件；
④企業(yè)與殘疾人員簽訂的1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的復(fù)印件；
⑤企業(yè)為殘疾人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)憑證的復(fù)印件；
⑥企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向殘疾人員支付工資的證明材料。