您好！2010年12月31日，會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)3000，累計(jì)折舊600，貸：固定資產(chǎn)3000，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊600,2011年末投資性房地產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊，借：其他業(yè)務(wù)成本60，貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊60，此時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面余額等于計(jì)稅基礎(chǔ)2400-60=2340，可變現(xiàn)凈值等于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額2150，計(jì)提減值準(zhǔn)備190，會(huì)計(jì)分錄：借:資產(chǎn)減值損失190，貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190，此時(shí)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值2150，低于計(jì)稅基礎(chǔ)2340，形成可抵扣暫時(shí)性差異190，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)47.5，會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5，貸：所得稅費(fèi)用47.5,2012年1月1日改按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，借：投資性房地產(chǎn)-成本2700，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊660，投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190，貸：投資性房地產(chǎn)3000，盈余公積55，利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)495，原來(lái)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回，借：盈余公積4.75，利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)42.75，貸：遞延所得稅資產(chǎn)47.5，此時(shí)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000-600-60=2340，賬面價(jià)值2700萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2700-2340=360，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=360*25%=90萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積9，利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)81，貸：遞延所得稅負(fù)債90，注意，題目說的是2012年年初改按公允價(jià)值計(jì)量而不是年末，所以計(jì)提折舊的年限為11年而不是12年，2012年1月1日資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元而不是3000萬(wàn)元。