多啦C夢(mèng) 追問(wèn)

2019-05-30 10:47

那什么情況下能進(jìn)損益科目，什么情況下不能進(jìn)損益科目呢？

多啦C夢(mèng) 追問(wèn)

2019-05-30 10:48

針對(duì)中級(jí)考試就好

答疑小王老師 解答

2019-05-30 11:05

 詳細(xì)的會(huì)計(jì)處理：
(一)以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目，主要包括重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)，以及按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項(xiàng)目。

  (二)以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目

  1.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)

  可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外

  借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

    貸：其他綜合收益

  或作相反的會(huì)計(jì)分錄。

  2.可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額

  對(duì)于發(fā)生的匯兌損失

  借：其他綜合收益

    貸：可供出售金融資產(chǎn)

  對(duì)于發(fā)生的匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。

  3.金融資產(chǎn)的重分類

  (1)將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

  重分類日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值或賬面價(jià)值作為成本或攤余成本，該項(xiàng)金融資產(chǎn)沒(méi)有固定到期日的，與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失，仍應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，在該金融資產(chǎn)被處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

  (2)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

  借：可供出售金融資產(chǎn)(金融資產(chǎn)的公允價(jià)值)

    持有至到期投資減值準(zhǔn)備

    貸：持有至到期投資

      其他綜合收益(差額，或借方)

  產(chǎn)生的“其他綜合收益”在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

  (3)按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，但以前公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)，在其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)改按公允價(jià)值計(jì)量，將相關(guān)賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

  4、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

  (1)被投資單位其他綜合收益變動(dòng)，投資方按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額

  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益

    貸：其他綜合收益

  被投資單位其他綜合收益減少作相反的會(huì)計(jì)分錄

  (2)處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)

  借：其他綜合收益

    貸：投資收益(或相反分錄)

  5.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

  (1)企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的

  借：投資性房地產(chǎn)—成本(轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值)

    貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等

      其他綜合收益(差額)

  企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的

  借：投資性房地產(chǎn)—成本(轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值)

    累計(jì)折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    貸：固定資產(chǎn)

      其他綜合收益(差額)

  (2)處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本

  借：其他綜合收益

    貸：其他業(yè)務(wù)成本

  6.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

  現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益。

  7.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

  按照外幣折算的要求，企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)的當(dāng)期，將已列入合并財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)部分，自其他綜合收益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。如果是部分處置境外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。