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送心意

莊老師

職稱： 高級會計師,中級會計師,審計師

2019-05-22 16:04

根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》“第十五條中企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值?！钡囊?guī)定，既然是固定資產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)合理預(yù)計凈殘值。國家關(guān)于加速折舊的政策有兩層含義：一是“允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”，企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)規(guī)定作出一次性計入當期成本費用的會計處理;二是“不再分年度計算折舊”，按此理解稅法允許列入稅前扣除的相關(guān)固定資產(chǎn)成本僅是“不再分年度計算”的折舊，既然是折舊，就應(yīng)該不包括殘值。所以，對一次性計入當期成本費用的固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)合理確定預(yù)計凈殘值，使企業(yè)在享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策時與正常固定資產(chǎn)凈殘值處理的方法保持一致，確保會計信息的口徑一致和相互對比。

  例：2014年12月，某汽車制造有限公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：為研發(fā)新產(chǎn)品，該公司購進不需安裝的數(shù)控機床一臺，價款800000元，稅金136000元，價稅合計936000元，以銀行存款支付。企業(yè)預(yù)計設(shè)備使用壽命為6年，預(yù)計設(shè)備報廢時凈殘值率為3%，企業(yè)決定按照規(guī)定對購入機床采取一次性計入當期成本費用稅前扣除，年度申報時，向稅務(wù)機關(guān)實行事后備案管理。假設(shè)2020年11月，設(shè)備報廢進行處置，取得收入50000元。

  相應(yīng)會計處理為：

  1.2014年12月購進機床

  借：固定資產(chǎn)——數(shù)控機床  800000

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)  136000

    貸：銀行存款  936000

  2.2014年12月一次性計入當期成本費用，應(yīng)計入成本費用金額800000×(1-3%)=776000(元)

  借：管理費用——研發(fā)支出  776000

    貸：累計折舊  776000

  3.2020年11月處置報廢機床

  (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

  借：固定資產(chǎn)清理  24000

    累計折舊  776000

    貸：固定資產(chǎn)  800000

  (2)出售固定資產(chǎn)變價收入

  借：銀行存款 50000

    貸：固定資產(chǎn)清理  42735

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  7265

  (3)清理凈損益的處理

  借：固定資產(chǎn)清理  18735

    貸：營業(yè)外收入  18735。

會計學堂金牌課程指導(dǎo)老師 追問

2019-05-22 16:05

公司18年夠買固定資產(chǎn)，已經(jīng)折舊5個月，18年度匯算清繳固定資產(chǎn)一次性扣除做了納稅調(diào)整，賬務(wù)怎么處理，謝謝!

莊老師 解答

2019-05-22 16:07

你好，按照余額轉(zhuǎn)入，借：管理費用——研發(fā)支出 ， 貸：累計折舊

會計學堂金牌課程指導(dǎo)老師 追問

2019-05-22 16:09

是18年度匯算清繳企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)做了納稅調(diào)整

會計學堂金牌課程指導(dǎo)老師 追問

2019-05-22 16:13

固定資產(chǎn)納稅調(diào)整金額：-453433.39元，稅務(wù)上一次性扣除，會計上每年匯算清繳時做調(diào)整，還需要做會計分錄嗎？

莊老師 解答

2019-05-22 21:46

會計核算沒有改變，還是按照固定資產(chǎn)分期折舊，分期進入費用。
填了固定資產(chǎn)優(yōu)惠表，這個是稅會差異，所得稅申報表上有調(diào)整

會計學堂金牌課程指導(dǎo)老師 追問

2019-05-23 12:04

那我會計上不用做什么憑證嗎

會計學堂金牌課程指導(dǎo)老師 追問

2019-05-23 12:07

稅務(wù)上固定資產(chǎn)一次性進費用所得稅前扣除了，會計上固定資產(chǎn)分期折舊進入費用，怎么做調(diào)整呢

莊老師 解答

2019-05-23 13:13

會計上不用做什么憑證，稅務(wù)上固定資產(chǎn)一次性進費用所得稅前扣除調(diào)整申報表

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相關(guān)問題討論
借管理費用 等 貸累計折舊
2019-04-02 11:51:05
分錄還是按你平時一樣做賬折舊，你有郵箱嗎，我發(fā)案例給你，你去參考下吧。
2018-11-14 16:43:11
根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》“第十五條中企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值?！钡囊?guī)定，既然是固定資產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)合理預(yù)計凈殘值。國家關(guān)于加速折舊的政策有兩層含義：一是“允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”，企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)規(guī)定作出一次性計入當期成本費用的會計處理;二是“不再分年度計算折舊”，按此理解稅法允許列入稅前扣除的相關(guān)固定資產(chǎn)成本僅是“不再分年度計算”的折舊，既然是折舊，就應(yīng)該不包括殘值。所以，對一次性計入當期成本費用的固定資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)合理確定預(yù)計凈殘值，使企業(yè)在享受固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策時與正常固定資產(chǎn)凈殘值處理的方法保持一致，確保會計信息的口徑一致和相互對比。 　　例：2014年12月，某汽車制造有限公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：為研發(fā)新產(chǎn)品，該公司購進不需安裝的數(shù)控機床一臺，價款800000元，稅金136000元，價稅合計936000元，以銀行存款支付。企業(yè)預(yù)計設(shè)備使用壽命為6年，預(yù)計設(shè)備報廢時凈殘值率為3%，企業(yè)決定按照規(guī)定對購入機床采取一次性計入當期成本費用稅前扣除，年度申報時，向稅務(wù)機關(guān)實行事后備案管理。假設(shè)2020年11月，設(shè)備報廢進行處置，取得收入50000元。 　　相應(yīng)會計處理為： 　　1.2014年12月購進機床 　　借：固定資產(chǎn)——數(shù)控機床　　800000 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　136000 　　　　貸：銀行存款　　936000 　　2.2014年12月一次性計入當期成本費用，應(yīng)計入成本費用金額800000×(1-3%)=776000(元) 　　借：管理費用——研發(fā)支出　　776000 　　　　貸：累計折舊　　776000 　　3.2020年11月處置報廢機床 　　(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 　　借：固定資產(chǎn)清理　　24000 　　　　累計折舊　　776000 　　　　貸：固定資產(chǎn)　　800000 　　(2)出售固定資產(chǎn)變價收入 　　借：銀行存款 50000 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　42735 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　7265 　　(3)清理凈損益的處理 　　借：固定資產(chǎn)清理　　18735 　　　　貸：營業(yè)外收入　　18735。
2019-05-22 16:04:39
借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用/研發(fā)費用等成本費用科目 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款等
2020-08-20 11:50:40
根據(jù)委托人拿過來的票據(jù)入賬 借：固定資產(chǎn) 貸：其他應(yīng)付款 借其他應(yīng)付款 貸：銀行存款
2019-01-07 15:31:48
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