舟舟老師 解答

2019-05-20 14:44

該題兩個考點
1.金融資產(chǎn)的預期信用風險，對于有減值風險的債券，利息收入如何計算。一共三個階段，題中是第三階段，實際發(fā)生減值，按照攤余成本計算利息收入
2.債權投資與其他債權投資重分類，差額計入其他綜合收益，借方是公允價值，貸方是賬面價值，差額是其他綜合收益

舟舟老師 解答

2019-05-20 14:49

根據(jù)這個思路
1.2016年末，債權投資賬面價值=1110.2*（1+7.29%）-100=1091.13<1010，計提減值
2.2017年初，賬面價值為1010，即攤余成本，因為減值是實際發(fā)生，按照攤余成本計算利息收入，期末賬面價值=1010*（1+7.29%）-100=983.63
3.2018年初，重分類，借方公允900，貸方賬面986.63，所以借方差異=83.63
題目是這么解的，不需要編制分錄，稍后我附上分錄，你再理解一下

舟舟老師 解答

2019-05-20 15:07

借：債權投資——成本1000
——利息調整110.2
貸：銀行存款1110.2
借：應收利息100
貸：債權投資——利息調整19.07
投資收益80.93（1110.2*0.0729）
借：信用減值損失81.13（1010-1091.13）
貸：債權投資減值準備81.13
借：應收利息100
貸：債權投資——利息調整26.37
投資收益73.63（1010*0.0729）
借：其他債權投資900
債權投資減值準備81.13
其他綜合收益83.63
貸：債權投資——成本1000
債權投資——利息調整64.76