公允價(jià)值變動(dòng)損益余額反映在企業(yè)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收人項(xiàng)下,構(gòu) 成營(yíng)業(yè)利潤(rùn).

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物 資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ).

上述規(guī)定中以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)的、企業(yè)會(huì)計(jì)上卻以公允價(jià)值計(jì)量的金融資 產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等持有期間公允價(jià)值的變動(dòng),不計(jì)人應(yīng)納稅所得額,納 稅調(diào)整時(shí)通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減.