 つ.半夏 追問

2019-04-22 11:03

比如是餐飲費啥的，比如是一些和項目無關(guān)的東西啥的！這些具體如何處理呢？

克江老師 解答

2019-04-22 11:28

符合進項轉(zhuǎn)出的，將進項稅額轉(zhuǎn)到對應(yīng)的科目，借記相關(guān)資產(chǎn)或費用科目，貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項轉(zhuǎn)出。
增值稅實行進項稅額抵扣制度，但在一些特定情況下，納稅人已經(jīng)抵扣的進項稅額必須轉(zhuǎn)出。目前進項稅額的轉(zhuǎn)出主要有以下幾種情況：
（1）納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；
（2）納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。
這兩種情況已抵扣的進項稅額之所以要轉(zhuǎn)出，是因為原購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不能產(chǎn)生增值稅銷項稅額，已抵扣的進項稅額失去了抵扣的來源。
其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有，商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利，出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。
根據(jù)《增值稅條例實施細則》，“非正常損失”是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：（1）自然災(zāi)害損失；（2）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；（3）其他非正常損失。稅法對“非正常損失”采用的是“正列舉”的方法，稅法沒有列舉的就不屬“非正常損失”。
根據(jù)《增值稅條例實施細則》，改變用途的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額轉(zhuǎn)出有如下幾種方法：（1）納稅人能夠準確劃分不得抵扣進項稅額的，則可將所耗用貨物按購進時己抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。（2）無法準確確定應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額的，則按所耗存貨的實際成本計算抵扣進項稅額。
進項稅額轉(zhuǎn)出會計賬務(wù)處理的分錄很簡單，根據(jù)情況借記各項成本費用或資產(chǎn)（例如不動產(chǎn)工程使用的原材料），貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出。

克江老師 解答

2019-04-22 11:29

發(fā)票抵扣是先全額抵扣再轉(zhuǎn)出的，不應(yīng)該按照扣減個人部分來入賬。固定資產(chǎn)不含稅1萬，個人承擔(dān)3000，分錄應(yīng)該是：
購入：借：固定資產(chǎn) 7000
應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-進項（全額）1700
其他應(yīng)收款-個人（含稅）3510
貸：銀行存款 11700
應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-進項轉(zhuǎn)出（個人）510
現(xiàn)在應(yīng)該補錄扣除的進項稅再轉(zhuǎn)出