差額開票差額納稅賬務(wù)處理

(一)選擇簡(jiǎn)易征收，可直接全額開具5%普通發(fā)票，享受差額征稅。

舉例：用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬(wàn)元，其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理： 單位：萬(wàn)元

借：銀行存款 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95.24

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 4.76

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 3.81

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.81



(二)選擇簡(jiǎn)易征收，自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票，從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票，享受差額征稅;開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，選擇差額開票功能。

舉例： 用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬(wàn)元，其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理： 單位：萬(wàn)元

借：銀行存款 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99.05

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 0.95

差額征稅的賬務(wù)處理方法有哪些呢?

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào))，試點(diǎn)一般納稅人按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;同時(shí)，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目，應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

營(yíng)改增差額征稅政策

營(yíng)改增差額征稅是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

差額開票差額納稅賬務(wù)處理為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，以上內(nèi)容僅做參考，雖然小編說(shuō)了不少，但也不是說(shuō)就一定十分準(zhǔn)確，大家需要有自己的思考，讀完后轉(zhuǎn)化為自己的知識(shí)才有價(jià)值。