【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，培訓(xùn)業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為6%。2017年12月25日，甲公司接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為3個月，2018年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付不含增值稅的培訓(xùn)費總額為60 000元，分三次支付，第一次在開學(xué)時預(yù)付25 000元，第二次在2018年2月28日支付15 000元，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時支付20 000元。 2018年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費，甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的培訓(xùn)費金額為25 000元，增值稅稅額為1 500元。甲公司1月、2月各發(fā)生培訓(xùn)成本16 000元（假定均為培訓(xùn)人員薪酬）。2018年2月28日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費能否收回難以確定。 假定此時已發(fā)生納稅業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： （1）2018年1月1日收到乙公司預(yù)付的培訓(xùn)費； （2）2018年1月實際發(fā)生培訓(xùn)成本 16 000元； （3）2018年1月31日確認提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本； （4）2018年2月實際發(fā)生培訓(xùn)成本16 000元； （5）2018年2月28日確認提供勞務(wù)收入、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。 【正確答

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于2019-04-12 08:02 發(fā)布 ??6895次瀏覽

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