您好，是的，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。如何理解，麻煩參考以下內(nèi)容，謝謝。 
  這兒規(guī)定描述的有一些復(fù)雜，期末有留抵稅額的，則通過如下科目核算： 
  借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額 
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 
  這樣，在適用簡易計稅方法后，就只要使用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個簡化的科目核算辦法即可了。小編之前想到的是這個進(jìn)項轉(zhuǎn)出是轉(zhuǎn)到成本中，但總局的文件卻是讓掛賬處理，這個掛賬將來如果再轉(zhuǎn)回一般納稅人時，會不會再讓轉(zhuǎn)回抵扣呢？如果一直轉(zhuǎn)不回來呢？ 
  如果在轉(zhuǎn)登記當(dāng)期尚未取得，但是在之后作為小規(guī)模納稅人身份期間取得的，還要繼續(xù)掛在待抵扣中，因為其采購形成的進(jìn)項的歸屬期是當(dāng)期一般納稅人時，之后取得時，成本當(dāng)中仍只能扣除不含稅金額，繼續(xù)掛賬，似乎于轉(zhuǎn)換人還是沒有有利之處。注意這兒只限于截止到轉(zhuǎn)登記日到期尚未取得票據(jù)，登記后發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的票據(jù)不要繼續(xù)進(jìn)行認(rèn)證，也不需要轉(zhuǎn)待抵扣處理。 
  而且上面尚未取得的票據(jù)仍需要持續(xù)進(jìn)行認(rèn)證或勾選，已是小規(guī)模納稅人不能認(rèn)證時，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)代為勾選處理。 
  對于這個待抵扣的進(jìn)項稅額，未來面臨著兩個問題，一是一直掛賬，根據(jù)情形有補(bǔ)稅情形時可能會消化；二是未來再達(dá)到一般納稅人資格后，是不是還可以繼續(xù)抵扣？這一點(diǎn)，公告本身并沒有說明清楚，我們認(rèn)為這個將來的抵扣還是認(rèn)可才符合待抵扣的含義。 
  轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回，按照一般納稅人期間的適用稅率進(jìn)行調(diào)整，并可以使用“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”進(jìn)行抵扣； 
  轉(zhuǎn)登記一般納稅人因稅務(wù)稽查評估，其涉及應(yīng)稅行為發(fā)生在一般納稅人期間的，如果需要補(bǔ)繳增值稅，可以使用“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”進(jìn)行抵扣； 
  轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果后期重新登記為一般納稅人，“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”的余額是否可以繼續(xù)轉(zhuǎn)入“進(jìn)項稅額”申報抵扣，這個問題沒有明確規(guī)定。這會不會是國家稅務(wù)總局留給納稅人的一個彩蛋?。?nbsp;
  尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”時： 
  （一）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對相符；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。 
  （二）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》；經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。 
  1、尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額” 
  借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額 
  貸：銀行存款 
  2、轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額” 
  借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額 
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 
  3、轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的扣稅憑證，必須通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)或認(rèn)證。 
  4、轉(zhuǎn)登記日后取得的扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。 
  別看字?jǐn)?shù)多，意思就是轉(zhuǎn)為小規(guī)模，轉(zhuǎn)登記日已經(jīng)取得的專票等票，該認(rèn)證就認(rèn)證，轉(zhuǎn)登記日以前發(fā)生的，還沒取得專票等票的，轉(zhuǎn)登記后，讓稅務(wù)局幫你認(rèn)證，認(rèn)證完和前面取得的票一樣，都進(jìn)留抵，最后轉(zhuǎn)到待抵扣里面。要是認(rèn)證出異常，以前怎么辦，現(xiàn)在就怎么辦。