小毛驢 追問(wèn)

2019-03-18 13:45

有的供應(yīng)商說(shuō)實(shí)際減稅450元，并不是減稅2586元，這怎么理解？

玲老師 解答

2019-03-18 13:53

每個(gè)企業(yè)考慮的點(diǎn)不同吧    
參考下這個(gè) 
 從稅率變革來(lái)看，增值稅稅率及稅率檔數(shù)都不斷的調(diào)整。2017年4月已經(jīng)完成了一次并檔，13%與11%合并，并在2018年進(jìn)行了一次稅率調(diào)降。經(jīng)過(guò)多年調(diào)整，當(dāng)前我國(guó)增值稅三檔稅率為16%、10%、6%。其中，16%一檔主要針對(duì)核心制造業(yè)，10%一檔主要面對(duì)建筑、房地產(chǎn)、公用事業(yè)、農(nóng)林牧漁、交通運(yùn)輸與通信，6%一檔主要面向金融和服務(wù)業(yè)相關(guān)。 
 
  中國(guó)現(xiàn)在對(duì)核心制造業(yè)實(shí)行16%的稅率，與中國(guó)增值稅標(biāo)準(zhǔn)接近的國(guó)家中分為兩類，歐洲國(guó)家增值稅稅率較重，在18%以上，亞洲國(guó)家相對(duì)則是在10%以下。 
 
  從中國(guó)的情況來(lái)看，中國(guó)是以制造業(yè)經(jīng)濟(jì)為主，也沒(méi)有類似于歐洲國(guó)家的高社會(huì)福利，本質(zhì)上增值稅體系應(yīng)該要更接近亞洲國(guó)家，從重視制造業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，中國(guó)的增稅之標(biāo)準(zhǔn)稅率還有比較大的下降空間。 
 
  調(diào)整增值稅利好哪些行業(yè)？ 
 
  增值稅僅對(duì)增值額征稅，是一種價(jià)外稅、流轉(zhuǎn)稅，在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)中逐級(jí)轉(zhuǎn)嫁，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。 
 
  行業(yè)結(jié)構(gòu)層面上來(lái)說(shuō)，16%稅檔變動(dòng)則更傾向于直接對(duì)制造業(yè)主體進(jìn)行減負(fù)，由10%下調(diào)至9%的調(diào)整更多體現(xiàn)從服務(wù)支撐性行業(yè)（公用事業(yè)、交通運(yùn)輸、通信等）入手，利于降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。同時(shí)減稅自上而下的傳導(dǎo)將覆蓋全行業(yè)，也利于解決中小企業(yè)融資困難的情況，企業(yè)融資成本也有望進(jìn)一步下降。 
 
  因此，根據(jù)上表綜合來(lái)看，受益于增值稅減稅利好較大的行業(yè)主要包括：機(jī)械設(shè)備（運(yùn)輸設(shè)備，金屬制品）、化工（石油化工，化學(xué)原料，塑料，橡膠）、汽車（汽車服務(wù)，汽車整車，其他交運(yùn)設(shè)備）、有色金屬（稀有金屬，工業(yè)金屬，黃金）、家用電器（白色家電，視聽(tīng)器材）、建筑材料（玻璃制造，水泥制造）、計(jì)算機(jī)設(shè)備、煤炭開(kāi)采。 
 
  不過(guò)，由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅減稅也是價(jià)外變動(dòng)，與利潤(rùn)沒(méi)有直接關(guān)系，增值稅減稅后各行業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)增厚效果，還是要看行業(yè)對(duì)其上下游的議價(jià)能力。因此，高毛利，低凈利率，議價(jià)能力比較強(qiáng)的企業(yè)、直面消費(fèi)者的產(chǎn)品和服務(wù)的，可轉(zhuǎn)移承擔(dān)增值稅的企業(yè)以及銷項(xiàng)多，進(jìn)項(xiàng)少的企業(yè)，將持續(xù)受益于增值稅降低的利好。 
 
  此外，增值稅率調(diào)整會(huì)影響到行業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格的變動(dòng)，進(jìn)而使得供需端作出調(diào)整，增值稅稅率下調(diào)減少政府部門在收入分配中的份額，由此增值稅下調(diào)讓渡出的收益事實(shí)上是在企業(yè)和居民部門之間進(jìn)行分配。 
 
  由此可見(jiàn)，增值稅率下調(diào)對(duì)行業(yè)稅負(fù)和利潤(rùn)的影響存在差異。稅率下調(diào)情況下，雖然地產(chǎn)行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)亦有所下降，但由于其利潤(rùn)規(guī)模同樣較大，因此，下調(diào)稅率對(duì)其利潤(rùn)改善影響并不顯著。而像通信、電子等行業(yè)，下調(diào)稅率對(duì)其利潤(rùn)改善將較為明顯。

玲老師 解答

2019-03-18 13:56

可以參考下這個(gè)案例 
4月1日開(kāi)始，將深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過(guò)采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套性措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。 
 
那么，增值稅稅率的下調(diào)，究竟會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些實(shí)質(zhì)性影響呢？由于納稅人多采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的方法，按照稅法規(guī)定，計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）；而應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，其中：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，購(gòu)買方支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)專家提醒，在具體操作中，關(guān)鍵要看是否按含稅價(jià)格交易。 
 
以含稅價(jià)格交易 
 
減稅效應(yīng)分散在各銷售環(huán)節(jié) 
 
專家表示，增值稅稅率下調(diào)后，如果企業(yè)以含稅價(jià)格交易，稅負(fù)會(huì)有變化。 
 
舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)某制造企業(yè)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)均以含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，原適用稅率16%，在稅率調(diào)整后適用稅率13%。本月銷售貨物收取款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)1160萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料支付款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)696萬(wàn)元，且當(dāng)月已全部用于生產(chǎn)，支付運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)110萬(wàn)元。 
 
在稅率調(diào)整前，公司本月不含稅銷售額為1000萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅價(jià)款為600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額96萬(wàn)元；購(gòu)買服務(wù)不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。本月應(yīng)納增值稅稅額是54萬(wàn)元（160－96－10）。 
 
由于購(gòu)銷業(yè)務(wù)原已約定以含稅價(jià)格交易，稅率調(diào)整后，公司本月不含稅銷售額變成1026.55萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額則變?yōu)?33.45萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少26.55萬(wàn)元（160－133.45）。同時(shí)，由于購(gòu)銷業(yè)務(wù)均以含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，公司收入相應(yīng)增加26.55萬(wàn)元。 
 
 
 
當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物不含稅價(jià)款也變?yōu)?15.93萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額變成80.07萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少15.93萬(wàn)元（96－80.07），公司成本相應(yīng)增加15.93萬(wàn)元。購(gòu)買服務(wù)的不含稅價(jià)款變?yōu)?00.92萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額變?yōu)?.08萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少0.92萬(wàn)元（10－9.08），公司成本相應(yīng)增加0.92萬(wàn)元。本月應(yīng)納增值稅稅額是44.30萬(wàn)元（133.45－80.07－9.08）。 
 
稅率調(diào)整后，公司較調(diào)整前少繳納增值稅9.70萬(wàn)元（54－44.30），減少應(yīng)納稅額比例為17.96%。 
 
“這就意味著，該批貨物因降低增值稅稅率而整體減少的26.55萬(wàn)元增值稅稅額，最終由生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的企業(yè)分別享受。”稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。 
 
以不含稅價(jià)格交易 
 
減稅紅利體現(xiàn)在購(gòu)買環(huán)節(jié) 
 
如果購(gòu)銷均以不含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，情況則有所不同。 
 
按照約定，公司本月銷售貨物收取不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料支付不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，且當(dāng)月已全部用于生產(chǎn)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用100萬(wàn)元，增值稅稅額均按當(dāng)期適用稅率另計(jì)（遇稅率變化相應(yīng)調(diào)整）。 
 
在稅率調(diào)整前，本月銷項(xiàng)稅額是160萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為96萬(wàn)元，購(gòu)買運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元；本月應(yīng)納增值稅稅額是54萬(wàn)元（160－96－10）。 
 
在稅率調(diào)整后，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額變?yōu)?30萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少30萬(wàn)元（160－130），公司本月的銷售收入無(wú)變化仍為1000萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額變成78萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額減少18萬(wàn)元（96－78），成本無(wú)變化；購(gòu)買服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額變?yōu)?萬(wàn)元，較原稅率計(jì)算的稅額少1萬(wàn)元（10－9），成本無(wú)變化。本月應(yīng)納增值稅稅額是43萬(wàn)元（130－78－9）。 
 
稅率調(diào)整后，公司較調(diào)整前少繳納增值稅11萬(wàn)元（54－43），減稅比例為20.37%。 
 
某終端消費(fèi)者購(gòu)買了上述產(chǎn)品，如按原稅率計(jì)稅應(yīng)支付價(jià)稅合計(jì)1160萬(wàn)元；因以不含稅價(jià)格計(jì)價(jià)，本次稅率降低后只需支付價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)元，減少了應(yīng)支付的增值稅30萬(wàn)元。因降低稅率而整體減少的30萬(wàn)元增值稅稅額，最終由終端購(gòu)買方享受了優(yōu)惠。 
 
“增值稅是屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的價(jià)外稅，在各環(huán)節(jié)中依次轉(zhuǎn)嫁，由銷售方向購(gòu)買方收取，最終由終端購(gòu)買使用者承擔(dān)。”稅務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，增值稅稅率下降，不一定能讓所有環(huán)節(jié)的市場(chǎng)主體都能得利，在減稅幅度既定的情況下，各相關(guān)市場(chǎng)主體具體的減稅效果還要看每項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及貨物（勞務(wù)、服務(wù)等）的供需關(guān)系、計(jì)價(jià)方式以及各方的議價(jià)能力。 
 
總之，隨著一系列稅收優(yōu)惠政策的落地，相關(guān)市場(chǎng)主體將會(huì)有更多的獲得感。