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送心意

王磊博老師

職稱： 注冊會計師,初級會計師,CMA

2019-02-22 17:37

這屬于公司買一贈一銷售商品：買一贈一”獲得贈品的前提是必須購買相應(yīng)的商品，并不是無償?shù)摹?nbsp;
(一)增值稅 
贈送在增值稅處理上視同銷售貨物，計算繳納增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第四條（八）項規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物 
（二）企業(yè)所得稅 
 
“買一贈一”方式在企業(yè)所得稅處理上，該“送”不作為贈送處理，而是含在總的銷售收入之中，并加以分配。可見在企業(yè)所得稅和增值稅處理上，對該“送”的規(guī)定不同?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條規(guī)定：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認各項的銷售收入。” 所謂捐贈，也稱對外捐贈，《財政部關(guān)于加強企業(yè)對外捐贈財務(wù)管理的通知》（財企〔2003〕95號）第一條明確：“對外捐贈是指企業(yè)自愿無償將其有權(quán)處分的合法財產(chǎn)贈送給合法的受贈人用于與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為?！彼^組合銷售，又稱配套銷售，是指相關(guān)商品組合成套出售的方式。組合的商品必須是顧客需要的商品，且相互之間有一定的內(nèi)在聯(lián)系。贈送的商品可以理解為實物折扣，如果開具發(fā)票的，顧客買和商家送的商品開在同一張發(fā)票上。這樣也符合國稅發(fā)〔1993〕154號和國稅函〔2010〕56號關(guān)于“可按折扣后銷售額征收增值稅”的規(guī)定。

????one???? 追問

2019-02-22 17:46

那我這樣開票是對的嗎？商品手表開一行，贈品化妝包開一行正數(shù)，在開一行化妝品負數(shù)，發(fā)票上顯示的最后金額是100

王磊博老師 解答

2019-02-22 17:49

化妝品也是和手表一樣的開具，不開負數(shù)，把10元按照銷售價格比例分攤

????one???? 追問

2019-02-22 17:55

怎么分攤呢，手表銷售價格是100，化妝包進價是20，開票開一行80，一行20是這樣嗎？

王磊博老師 解答

2019-02-22 17:58

是按照銷售價格的比例，比如同類化妝品市場銷售價格為25，那么手表分攤=100/（100+25）

????one???? 追問

2019-02-22 18:14

老師不好意思，還是不太明白，可以直接告訴我怎么開嗎，手表分攤100/125=0.8，

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