轉(zhuǎn)讓金融商品按照盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理

1.處置金融資產(chǎn)的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務(wù)的增值稅

借:投資收益(投資收益凈額+(1+5%)X5%)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2.如果處置金融資產(chǎn)虧損，預(yù)計(jì)下期通過其他金融資產(chǎn)的處置可以彌補(bǔ)回虧損時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益(投資收益凈額+(1+5%)X5%)

3.如果年度末處置金融資產(chǎn)的虧損還沒有被彌補(bǔ)回來，不能將該金融資產(chǎn)損失的可抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅(年末借方余額)
年末，如果“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方有余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失沒有彌補(bǔ)回來，必須在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵回來，沖抵后“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目借方年末無余額。