11年末應(yīng)收賬款余額是100萬(wàn)，由于是首次計(jì)提，我們應(yīng)該直接計(jì)提100*5%=5萬(wàn) 
分錄寫為： 
借：資產(chǎn)減值損失   5 
      貸：壞賬準(zhǔn)備       5 
12年發(fā)生壞賬損失1萬(wàn) 
借：壞賬準(zhǔn)備    1 
       貸：應(yīng)收賬款     1 
壞賬準(zhǔn)備賬戶借為減少貸為增加，發(fā)生壞賬后動(dòng)用準(zhǔn)備金，所以壞賬準(zhǔn)備這個(gè)準(zhǔn)備金少了1萬(wàn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)上已認(rèn)定未來(lái)不能收回該筆款項(xiàng)，即未來(lái)不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)收賬款不再符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)予沖銷。 
至12年末，應(yīng)收賬款為120萬(wàn)。120萬(wàn)*5%=6萬(wàn)。該6萬(wàn)的含義不是要計(jì)提6萬(wàn)，而是要使壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為6萬(wàn)。那么我們此時(shí)應(yīng)該首先看看壞賬準(zhǔn)備賬戶原有金額多少。 
第一筆分錄，貸方增加5萬(wàn)。第二筆分錄，借方減少1萬(wàn)。此時(shí)壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為4萬(wàn)，而我們需要讓其余額為6萬(wàn)，所以本年計(jì)提2萬(wàn)。 
借：資產(chǎn)減值損失     2 
      貸：壞賬準(zhǔn)備         2