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送心意

暖暖老師

職稱中級會計師,稅務(wù)師,審計師

2018-12-30 01:49

一般納稅人企業(yè)在2018年4月收到2018年3月開具的高速公路通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票,是否可以抵扣進(jìn)項稅?怎么抵扣進(jìn)項稅? 
 
一、高速公路通行費(fèi)抵扣進(jìn)項稅的合法憑證 
 
2018年1月1日后,企業(yè)發(fā)生高速公路通行費(fèi),應(yīng)當(dāng)按取得的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額; 
 
2018年1月1日到2018年6月30日,高速公路通行費(fèi)沒有取得增值稅電子普通發(fā)票的,仍可按財稅【2016】86號的規(guī)定,以取得的國稅局監(jiān)制的通行費(fèi)發(fā)票作為抵扣憑證,以發(fā)票金額/(1+3%)*3%計算抵扣進(jìn)項稅額; 
 
二、取得的增值稅電子普通發(fā)票怎么申報抵扣進(jìn)項稅 
 
企業(yè)取得左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項稅。 
 
增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。 
 
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項稅額,在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。 
 
三、怎么取得增值稅電子普通發(fā)票 
 
首先,企業(yè)要辦理ETC卡或用戶卡,在發(fā)票服務(wù)平臺注冊賬號,并將兩者綁定; 
 
客戶使用ETC卡或用戶卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的,可以在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個自然日(遇法定節(jié)假日順延)起,登錄發(fā)票服務(wù)平臺,選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票;客戶可以在充值后實(shí)時登錄發(fā)票服務(wù)平臺,選擇相應(yīng)充值記錄取得通行費(fèi)電子發(fā)票。

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