楠楠老師 解答

2018-12-28 10:02

發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容名稱(chēng)合同銷(xiāo)售產(chǎn)品名稱(chēng)與著作權(quán)產(chǎn)品名稱(chēng)一致

楠楠老師 解答

2018-12-28 10:07

一、研究階段

（一）原材料采購(gòu)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

（二）材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、專(zhuān)利費(fèi)等

借：管理費(fèi)用——研發(fā)支出——材料

貸：原材料

借：管理費(fèi)用——研發(fā)支出——其他

貸：銀行存款

二、開(kāi)發(fā)階段

（一）發(fā)生原材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用等成本

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——原材料、工資、其他

研發(fā)支出——資本化支出——原材料、工資、其他

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款

（二）購(gòu)進(jìn)專(zhuān)用于研發(fā)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

提折舊 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——折舊

貸：累計(jì)折舊

月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：管理費(fèi)用——研發(fā)支出——折舊

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——折舊

三、形成無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)

管理費(fèi)用——研發(fā)支出（費(fèi)用化支出）

貸：研發(fā)支出——資本化支出

研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

四、銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅             （*7%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加         （*3%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加     （*2%）

五、生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件材料的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、制造費(fèi)用、人工費(fèi)以及形成產(chǎn)品

購(gòu)進(jìn)材料      借：原材料

貸：銀行存款

領(lǐng)用材料      借：生產(chǎn)成本——原材料

貸：原材料

制造費(fèi)用      借：制造費(fèi)用

貸：銀行存款

人工費(fèi)        借：生產(chǎn)成本——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用

形成產(chǎn)品      借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

六、銷(xiāo)售嵌入式軟件

銷(xiāo)售：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——硬件收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（硬件銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——軟件收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（軟件銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件收入=硬件成本*（1+10%）（10%為實(shí)際成本利潤(rùn)率（毛利、本期），最低比率）

嵌入式軟件產(chǎn)品的軟件收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-硬件收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——軟件

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——硬件

貸：庫(kù)存商品

軟件和硬件的成本按銷(xiāo)售占比做分?jǐn)?br/>
七、售后服務(wù)費(fèi)，版本升級(jí)費(fèi)

（一）在產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí)收取售后服務(wù)及版本升級(jí)費(fèi)用
1、收費(fèi)不能與產(chǎn)品的售價(jià)區(qū)別，則在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”
2、如果能將費(fèi)用與售價(jià)區(qū)分開(kāi)來(lái)，在收取款項(xiàng)時(shí)，將其計(jì)入“遞延收益”，其會(huì)計(jì)處理為：收取款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  遞延收益（售后服務(wù)費(fèi)，版本升級(jí)費(fèi)）

根據(jù)服務(wù)的時(shí)間，次數(shù)每期提供有償增值服務(wù)時(shí)，

借：遞延收益 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

（二）如果售后服務(wù)及版本升級(jí)費(fèi)用不在產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí)收取，則在每次提供服務(wù)時(shí)在符合收入確認(rèn)的原則條件下確認(rèn)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

會(huì)丫頭 追問(wèn)

2018-12-28 10:12

老師，我還有個(gè)疑問(wèn)就是，我們單位發(fā)票一部分16%開(kāi)的是**終端，另一部分開(kāi)的是6%技術(shù)服務(wù)費(fèi)，我問(wèn)了稅務(wù)局說(shuō)對(duì)怎么開(kāi)發(fā)票沒(méi)有限制，只對(duì)16%的進(jìn)項(xiàng)退稅，我在做賬時(shí)是不是應(yīng)該把終端拆分為兩部分，一個(gè)是軟件收入一個(gè)是硬件收入，成本也是如此呢/

會(huì)丫頭 追問(wèn)

2018-12-28 10:16

那就是在開(kāi)發(fā)票時(shí)就應(yīng)該分開(kāi)，發(fā)票上顯示備案軟件產(chǎn)品名稱(chēng)是嗎？

楠楠老師 解答

2018-12-28 12:07

你好，是的，分開(kāi)開(kāi)票。

會(huì)丫頭 追問(wèn)

2018-12-28 12:08

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——軟件

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——硬件

貸：庫(kù)存商品

軟件和硬件的成本按銷(xiāo)售占比做分?jǐn)?，老師這個(gè)分錄不大理解，如果硬件有采購(gòu)成本怎么辦？

楠楠老師 解答

2018-12-28 12:16

硬件采購(gòu)成本只做在硬件成本里面

會(huì)丫頭 追問(wèn)

2018-12-28 12:18

我們是GPS定位系統(tǒng)，軟件研發(fā)后，除了一些通訊費(fèi)流量是成本，基本沒(méi)有什么成本了。

會(huì)丫頭 追問(wèn)

2018-12-28 12:22

老師，必須先申報(bào)金額全額交增值稅，再拿退稅資料去申請(qǐng)退稅是嗎？如果發(fā)票開(kāi)的不合規(guī)范，即使申報(bào)了退稅也可能不會(huì)給予退稅嗎？

楠楠老師 解答

2018-12-28 12:46

是的，需要正常申報(bào)，然后提交資料申請(qǐng)退稅，申請(qǐng)成功才退稅。