您好，1、商業(yè)銀行進(jìn)行貸款減值測(cè)試的理論依據(jù)是，《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》對(duì)貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提建立在貸款五級(jí)分類的基礎(chǔ)上，并規(guī)定了貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例：一般準(zhǔn)備年末余額不低于年末貸款余額的1%，關(guān)注類貸款計(jì)提比例為2%，次級(jí)類貸款計(jì)提比例25%，可疑類貸款計(jì)提比例為50%，損失類貸款計(jì)提比例為100%，其中次級(jí)和可疑類可上下浮動(dòng)20%。
《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》分別采用單筆減值測(cè)試和組合減值測(cè)試方法計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備。在實(shí)際操作中，貸款單筆減值測(cè)試法通過(guò)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型逐筆對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試，并依據(jù)測(cè)算結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備。組合減值測(cè)試，是銀行通過(guò)運(yùn)用遷徙矩陣模型將具有相似特征的貸款作為整體，在對(duì)貸款評(píng)級(jí)的變動(dòng)及損失的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對(duì)貸款組合計(jì)提減值準(zhǔn)備。
目前，我國(guó)商業(yè)銀行在具體計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)仍然借助貸款五級(jí)分類。首先，銀行將貸款分為公司類、零售類、信用卡類。對(duì)于公司類貸款中的正常、關(guān)注類貸款，銀行通過(guò)計(jì)算貸款向次級(jí)類遷徙的比例作為貸款違約率，再乘以次級(jí)類貸款的違約損失率作為預(yù)期損失率，按此比率計(jì)算組合減值準(zhǔn)備。對(duì)于次級(jí)、可疑類貸款，其中單筆重大貸款標(biāo)準(zhǔn)以上的貸款采取單筆測(cè)試的方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，對(duì)于單筆重大貸款標(biāo)準(zhǔn)以下的次級(jí)、可疑類貸款，商業(yè)銀行一般按照各自單筆評(píng)估計(jì)提準(zhǔn)備金的加權(quán)平均比例，分別計(jì)提組合減值準(zhǔn)備。對(duì)于損失類貸款按100%比例計(jì)提全額準(zhǔn)備。目前，我國(guó)商業(yè)銀行在確定單筆重大貸款的標(biāo)準(zhǔn)上存在差異，有的銀行以1500萬(wàn)元為標(biāo)準(zhǔn)，有的銀行以500萬(wàn)元為標(biāo)準(zhǔn)，有的銀行將所有對(duì)公貸款作為單筆重大貸款，有的銀行則沒(méi)有對(duì)重大貸款的標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定。
對(duì)于零售類貸款和信用卡貸款，商業(yè)銀行將貸款分為不同的組合，通過(guò)遷徙矩陣模型，測(cè)算出貸款預(yù)期損失的方法組合計(jì)提減值準(zhǔn)備。商業(yè)銀行根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計(jì)算每類貸款從當(dāng)前五級(jí)分類遷徙到損失類過(guò)程中在每個(gè)等級(jí)向下一級(jí)的遷徙率，從當(dāng)前五級(jí)分類等級(jí)遷徙到損失類的所有向下一級(jí)遷徙率的乘積即為違約率（PD）。然后，銀行通過(guò)計(jì)算每個(gè)類別貸款遷徙到損失類貸款后的預(yù)計(jì)可收回金額，得出每類貸款的損失率（LGD）。最后，銀行通過(guò)每類貸款余額乘以違約率和損失率得出貸款減值準(zhǔn)備。組合減值準(zhǔn)備計(jì)提所需的違約率、損失率等數(shù)據(jù)都依賴于銀行歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，這些經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)主要依賴于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)同類貸款實(shí)際損失數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析。