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送心意

王雁鳴老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師

2018-12-07 08:42

您好,理論上來(lái)說(shuō),還需要再代扣代繳個(gè)人所得稅的差額的,但是實(shí)際操作中,沒(méi)有企業(yè)再代扣代繳了。請(qǐng)參考以下內(nèi)容。
勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算公式
一、計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬(少于4000元) - 800元 
應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報(bào)酬(超過(guò)4000元) × (1 - 20%) 
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
說(shuō)明:
1、勞務(wù)報(bào)酬所得在800元以下的,不用繳納個(gè)人所得稅;
2、勞務(wù)報(bào)酬所得大于800元且沒(méi)有超過(guò)4000元,可減除800元的扣除費(fèi)用;
3、勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)4000元的,可減除勞務(wù)報(bào)酬收入20%的扣除費(fèi)用;

二、征收范圍
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

三、稅率
級(jí)數(shù)     含稅級(jí)距             不含稅級(jí)距          稅率(%)        速算扣除數(shù) 
1    不超過(guò)20,000元的        不超過(guò)16,000元的      20              0 
2 超過(guò)20,000元到50,000元的部分 超過(guò)16,000元至37,000元的部分   30   2,000 
3 超過(guò)50,000元的部分       超過(guò)37,000元的部分       40              7,000 
說(shuō)明:
1、表中的含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距,均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。 
2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。 

四、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算
勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算納稅,每次收入額不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元,收入額超過(guò)4000元 的,減除20%的費(fèi)用,余額為應(yīng)納稅所得額。 
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù)

五、加成征收
而勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率,稅率為20%,對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬所得一次收入畸高的,實(shí)行加成征收,即:應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分,加征五成(即稅率為30%),超過(guò)5萬(wàn)元的部分加征十成(即稅率為40%)。

六、法規(guī)依據(jù)
1、經(jīng)咨詢國(guó)稅和地稅后,勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅,如果在國(guó)稅局代開發(fā)票,國(guó)稅綜合稅率是4.86%(增值稅3%,附加稅費(fèi)3%*12%,代征個(gè)稅1.5%),另外個(gè)人拿發(fā)票到公司報(bào)銷時(shí),公司還要代扣代繳地稅的個(gè)人所得稅,按一中的公式計(jì)算出的個(gè)人所得稅,再減去國(guó)稅已經(jīng)代征的1.5%來(lái)代扣代繳。
《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》信息來(lái)源:http://www.szds.gov.cn/szds/0100/201606/c69a1ca899db463d9dbd71b73bcdc581.shtml
2、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》,第三條 個(gè)人所得稅的稅率,四、勞務(wù)報(bào)酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定,第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
3、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》,第十一條 稅法第三條第四項(xiàng)所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高,是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬,其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分,加征十成)。

ID 追問(wèn)

2018-12-07 09:12

老師,比如我一個(gè)人發(fā)了2000,有20個(gè)人然后去開了40000萬(wàn)元的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票,是不是把發(fā)的明細(xì)放在下面來(lái)做賬,還需要補(bǔ)個(gè)稅的差額部分嗎?

王雁鳴老師 解答

2018-12-07 09:37

您好,是的,理論上是需要補(bǔ)個(gè)稅的差額部分的,實(shí)際操作中,不補(bǔ)個(gè)稅的差額了,但是單位承擔(dān)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。

ID 追問(wèn)

2018-12-07 09:55

那簽了字的發(fā)放表里面要體現(xiàn)出來(lái)嗎?

王雁鳴老師 解答

2018-12-07 09:56

您好,不需要體現(xiàn)出來(lái)了。

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