莊老師 解答

2018-11-18 09:46

按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應按折扣后的余額計算進項稅額。 
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

莊老師 解答

2018-11-18 09:48

新會計準則下企業(yè)銷售返利的分析及賬務處理 
一、銷售返利主要形式 
銷售返利的主要形式包括現(xiàn)金返利和實物返利兩種。 
根據(jù)會計處理的不同，商業(yè)返利可具體描述為： 
1.達到規(guī)定數(shù)量贈實物的形式。 
2.直接返還貨款的形式 
3.沖抵貨款的形式。 
二、銷售返利的賬務處理 
1．達到規(guī)定數(shù)量贈實物 
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應視作銷售處理，并計繳增值稅。 
支付銷售返利方： 
借：營業(yè)費用 
貸：庫存商品 
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 
收到銷售返利方： 
收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，需分兩種情況處理： 
（1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則： 
借：庫存商品 
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

莊老師 解答

2018-11-18 09:49

貸：主營業(yè)務成本 
（2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則： 
借：庫存商品 
貸：主營業(yè)務成本 
2．直接返還貨款 
支付銷售返利方： 
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。 
借：營業(yè)費用 
貸：銀行存款等 
但是在實務操作中，大部分情況是因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。所以返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務收入。 
借：主營業(yè)務收入 
貸：銀行存款 
收到銷售返利方： 
收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉(zhuǎn)出。 
借：銀行存款 
貸：主營業(yè)務成本 
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 
3．沖抵貨款的形式。 
國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。