何群 追問

2018-11-15 17:04

經(jīng)濟合同繳的印花稅怎么做分錄

QQ老師 解答

2018-11-15 17:13

企業(yè)交納印花稅會計分錄處理，通常分為下列幾種情況： 
一、不通過應交稅費科目核算 
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權許可證照等，不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算（關鍵點），如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可。實際繳納的印花稅： 
借：管理費用（印花稅） 
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。 
二、通過應交稅費科目核算 
實際工作中，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時很多企業(yè)就會先通過“應交稅費”計提本月的印花稅，次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。 
比如，根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關規(guī)定：購銷業(yè)務，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當然，不同的省份規(guī)定是不一樣，所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當?shù)氐南嚓P規(guī)定。 
計提本月印花稅的會計分錄： 
借：管理費用——印花稅 
貸：應交稅費——應交印花稅 
實際交納印花稅的會計分錄： 
借：應交稅費——應交印花稅 
貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。 
三、繳納以前年度印花稅的處理 
按照《小企業(yè)會計準則》和權責發(fā)生制原則，應做如下分錄： 
借：稅金及附加 
貸：應交稅費-應交印花稅 
注釋：按照《小企業(yè)會計準則》，印花稅計入“稅金及附加”科目，而《企業(yè)會計準則》是計入“管理費用”科目。