春暖花開 追問

2018-08-23 17:04

工程結(jié)算的分錄怎么寫？

江老師 解答

2018-08-23 17:06

一、“工程結(jié)算”科目。核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進度，向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款?！肮こ探Y(jié)算”科目的開設(shè)，將工程價款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認作為兩個不同的會計業(yè)務(wù)，分別進行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費用的確認。      二、相關(guān)核算內(nèi)容和會計處理:   1.施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預(yù)付的工程款或備料時，  借：銀行存款（按實際收到的金額）；  貸：預(yù)收賬款   借：原材料（按實際收到材料調(diào)撥金額）；  貸：預(yù)收賬款——預(yù)收備料款   2.施工企業(yè)進行施工發(fā)生各項成本費用時，如領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費；根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等計入合同成本中的人工費。如使用自有機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用和間接費用等各項費用，計入機械使用費；如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和使用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等記入其他直接費用科目。項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等，應(yīng)首先記入間接費用科目。   借：工程施工——（自營）合同成本——××（合同）工程——成本項目；  貸：應(yīng)付工資，原材料等。   3.施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價款結(jié)算時，  借：工程施工——（分包）合同成本——××（合同）工程；  貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——××（分包單位）。  按規(guī)定代扣相關(guān)稅費時，   借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——××（分包單位）；   貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅，其他應(yīng)交款——教育費附加等。   4.施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單時，  借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款   貸：工程結(jié)算——××（合同）工程（按結(jié)算單據(jù)所列金額）。  業(yè)主代扣相關(guān)稅費時，   借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（按本次結(jié)算金額計算）  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅  其他應(yīng)交款——教育費附加等。  同時，   借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅  其他應(yīng)交款——教育費附加等  貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款  5.施工企業(yè)收到工程結(jié)算款時，   借：銀行存款（按實際收到的金額）  貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款     6.每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。施工企業(yè)按規(guī)定每月確認工程合同收放、費用時，  借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認的合同成本）  借（或貸）：工程施工——合同毛利（按其差額）  貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認的工程結(jié)算收入）   年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整時，  借：主營業(yè)務(wù)成本  工程施工——合同毛利  貸：主營業(yè)務(wù)收入  工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件扣除以前年度確認的收入和成本來確認當(dāng)期收入和成本   借：主營業(yè)務(wù)成本  工程施工——合同毛利  貸：主營業(yè)務(wù)收入   7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時   借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）  貸：工程施工