您好，一、財(cái)政補(bǔ)助資金收支期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理  
高中學(xué)校的財(cái)政補(bǔ)助收入主要是指從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等基本支出補(bǔ)助和專項(xiàng)資金等項(xiàng)目支出補(bǔ)助。“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目。由此而形成的支出為財(cái)政補(bǔ)助支出，應(yīng)在“事業(yè)支出―基本支出”和“事業(yè)支出―項(xiàng)目支出”下設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助支出”明細(xì)科目進(jìn)行核算。期末需將“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“事業(yè)支出”中的“財(cái)政補(bǔ)助支出”部分的發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。  
（一）期末賬務(wù)處理：  
1.基本支出的賬務(wù)處理：  
（1）財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)  
借：財(cái)政補(bǔ)助收入―基本支出  
貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―基本支出結(jié)轉(zhuǎn)  
（2）財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)  
借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―基本支出結(jié)轉(zhuǎn)  
貸：事業(yè)支出―基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）  
2.項(xiàng)目支出的賬務(wù)處理：  
（1）財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)  
借：財(cái)政補(bǔ)助收入―項(xiàng)目支出  
貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)  
（2）財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)  
借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)  
貸：事業(yè)支出―項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）  
（二）年末賬務(wù)處理：  
1.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”余額是財(cái)政補(bǔ)助收入中的基本支出補(bǔ)助收支形成的，一般都會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，所以無(wú)需進(jìn)行額外的賬務(wù)處理。  
2.“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”余額是財(cái)政補(bǔ)助收入中的項(xiàng)目支出補(bǔ)助收支形成的，應(yīng)根據(jù)資金性質(zhì)分析處理，符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，需上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按規(guī)定上繳或注銷額度。  
（1）符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的  
借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)  
貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余  
（2）按規(guī)定需要上繳或核銷結(jié)余資金的  
借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余  
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）  
（3）按規(guī)定上繳或核銷結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的  
借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)―項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)  
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）  
二、非財(cái)政補(bǔ)助資金收支期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理  
高中學(xué)校的非財(cái)政補(bǔ)助資金主要包括事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其它收入。根據(jù)規(guī)定，期末需對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行分析，對(duì)本期發(fā)生額中的專項(xiàng)收入及相應(yīng)形成的專項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對(duì)本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入及相應(yīng)形成的支出轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。  
（一）期末賬務(wù)處理：  
1.非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金賬務(wù)處理  
（1）非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)  
借：事業(yè)收入―非專項(xiàng)資金收入  
上繳補(bǔ)助收入―非專項(xiàng)資金收入  
附屬單位上繳收入―非專項(xiàng)資金收入  
其他收入―非專項(xiàng)資金收入  
貸：事業(yè)結(jié)余  
（2）非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)  
借：事業(yè)結(jié)余  
貸：事業(yè)支出―基本支出（其他資金支出）  
―項(xiàng)目支出（其他資金支出）  
上繳上級(jí)支出  
對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出  
其他支出―非專項(xiàng)資金支出  
2.非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金的賬務(wù)處理：  
（1）非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)  
借：事業(yè)收入―專項(xiàng)資金收入  
上繳補(bǔ)助收入―專項(xiàng)資金收入  
附屬單位上繳收入―專項(xiàng)資金收入  
其他收入―專項(xiàng)資金收入  
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)  
（2）非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)  
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)  
貸：事業(yè)支出―項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）  
其他支出―專項(xiàng)資金支出  
（二）年末賬務(wù)處理  
1.“事業(yè)結(jié)余”余額是非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金收支形成的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”進(jìn)行處理。  
借：事業(yè)結(jié)余  
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配  
或做相反分錄。  
2.“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”余額是非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金收支形成的，應(yīng)根據(jù)資金性質(zhì)分析處理，需繳回原撥款單位的，按規(guī)定上繳，留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。  
（1）需繳回原撥款單位的  
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)  
貸：銀行存款  
（2）留歸本單位使用的  
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)  
貸：事業(yè)基金  
三、經(jīng)營(yíng)收支期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理  
經(jīng)營(yíng)收入是指學(xué)校在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，其相應(yīng)發(fā)生的支出為經(jīng)營(yíng)支出。根據(jù)規(guī)定，期末應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”和“經(jīng)營(yíng)支出”科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。  
（一）期末賬務(wù)處理：  
1.經(jīng)營(yíng)收入結(jié)轉(zhuǎn)   借：經(jīng)營(yíng)收入  
貸：結(jié)營(yíng)結(jié)余  
2.經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)  
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余  
貸：經(jīng)營(yíng)支出  
（二）年末賬務(wù)處理：  
1.貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)  
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余  
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配  
2.借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。  
四、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”年末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理  
“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目核算本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末若為貸方余額，應(yīng)按規(guī)定上繳稅金、提取職工福利基金后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，若為借方余額，則直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。  
（一）計(jì)算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅  
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配  
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)―應(yīng)繳企業(yè)所得稅  
（二）按規(guī)定提取職工福利基金  
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配  
貸：專用基金――職工福利基金  
（三）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金  
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配  
貸：事業(yè)基金  
或做相反分錄。