曾老師 解答

2018-07-12 23:40

掌握這些應(yīng)該就沒(méi)問(wèn)題了

曾老師 解答

2018-07-12 23:41

⑴取得時(shí)，分三種情況： 
a. 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額； 
b. 取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 
債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目； 
c. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益 
分錄如下： 
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 
應(yīng)收股利/利息 
投資收益 
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款 
⑵持有期間 持有期間有二件事： 
①交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息。持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 
具體分錄如下： 
⑴收到買價(jià)中包含的股利/利息 
借：銀行存款 
貸：應(yīng)收股利/利息 
⑵確認(rèn)持有期間享有的股利/利息 
借：應(yīng)收股利/利息 
貸：投資收益 
借：銀行存款 
貸：應(yīng)收股利/利息 
②交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 
具體會(huì)計(jì)分錄如下： 
B/S表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整） 
⑴B/S表日公允價(jià)值>；賬面余額 
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 
⑵B/S表日公允價(jià)值<；賬面余額 
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 
⑶處置時(shí) 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置時(shí)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 
具體會(huì)計(jì)分錄如下： 
（分步確認(rèn)投資收益） 
⑴按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益 
借：銀行存款 
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 
投資收益 
⑵按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失 
借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益 
貸：（或借）投資收益