董孝彬老師 解答

2025-07-23 09:35

您好，可以在今年調(diào)賬，需按會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整：如果 2021 年支付委托研發(fā)費(fèi)用時(shí)已符合資本化條件，通過(guò)  以前年度損益調(diào)整  科目追溯計(jì)入  研發(fā)支出 - 資本化支出 ，2025 年形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)轉(zhuǎn)入  無(wú)形資產(chǎn) ，并調(diào)整以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；如果當(dāng)時(shí)處于研究階段，則追溯費(fèi)用化計(jì)入以前年度研發(fā)費(fèi)用。

2021 年費(fèi)用化部分因超 3 年優(yōu)惠追溯期無(wú)法追溯加計(jì)扣除，資本化形成的無(wú)形資產(chǎn)從 2025 年起可加計(jì)扣除：以 10 萬(wàn)元委托研發(fā)費(fèi)用的 80% 即 8 萬(wàn)元為基數(shù)，按 200% 在稅前攤銷(xiāo)，即按該無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際攤銷(xiāo)金額的 200% 在企業(yè)所得稅前扣除。

水菁@ 追問(wèn)

2025-07-23 09:39

2021年支付的費(fèi)用總共就一筆，是委托研發(fā)的，但是2025年形成了無(wú)形資產(chǎn)，這個(gè)追溯期是按支付時(shí)間還是合同約定時(shí)間？

董孝彬老師 解答

2025-07-23 09:41

 您好，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的追溯期按費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)間計(jì)算，你公司 2021 年支付的這筆委托研發(fā)費(fèi)用，若未及時(shí)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，追溯期限從 2021 年實(shí)際支付當(dāng)年開(kāi)始算，而非按合同約定時(shí)間，且因 2021 年距今已超 3 年，該筆費(fèi)用的費(fèi)用化部分無(wú)法追溯享受加計(jì)扣除，但 2025 年形成無(wú)形資產(chǎn)后，可按委托研發(fā)費(fèi)用 10 萬(wàn)元的 80% 即 8 萬(wàn)元為基數(shù)，按 200% 在稅前攤銷(xiāo)享受加計(jì)扣除。

水菁@ 追問(wèn)

2025-07-23 11:34

在今年7月形成無(wú)形資產(chǎn)且對(duì)外投資了，未攤銷(xiāo)，這種情況怎么處理？

董孝彬老師 解答

2025-07-23 11:38

 您好，今年 7 月形成的無(wú)形資產(chǎn)，從 7 月就得開(kāi)始攤銷(xiāo)，不管有沒(méi)有對(duì)外投資都得這么做，該提多少攤銷(xiāo)就提多少，賬上要記清楚。對(duì)外投資的時(shí)候，按當(dāng)時(shí)的評(píng)估價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)（扣掉已提的攤銷(xiāo)）來(lái)算，多出來(lái)的或者少了的，都得在賬上體現(xiàn)出來(lái)。
2.稅務(wù)上，對(duì)外投資得看情況交增值稅，要是符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓之類(lèi)的條件可能免稅；企業(yè)所得稅方面，投資時(shí)評(píng)估價(jià)和原來(lái)的成本價(jià)（扣掉稅務(wù)上的攤銷(xiāo)）差多少，就得算到當(dāng)年的利潤(rùn)里交稅；另外，還得按投資合同金額的萬(wàn)分之五交印花稅。至于加計(jì)扣除，從 7 月開(kāi)始攤銷(xiāo)后，按實(shí)際攤銷(xiāo)額的 200% 在稅前扣。

水菁@ 追問(wèn)

2025-07-23 14:57

對(duì)外投資的分錄怎么做呢？投資的是股權(quán)

董孝彬老師 解答

2025-07-23 15:22

 您好，用無(wú)形資產(chǎn)換股權(quán)時(shí)，要是評(píng)估價(jià)比這無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)在值的錢(qián)（原值減去已經(jīng)攤銷(xiāo)的部分）高，就記借 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”（按評(píng)估價(jià)）、借 “累計(jì)攤銷(xiāo)”，貸 “無(wú)形資產(chǎn)”（按原值），多出來(lái)的錢(qián)貸 “資產(chǎn)處置損益”；要是評(píng)估價(jià)低，就借 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”（按評(píng)估價(jià)）、借 “累計(jì)攤銷(xiāo)”、借 “資產(chǎn)處置損益”（差的錢(qián)），貸 “無(wú)形資產(chǎn)”（按原值）。

水菁@ 追問(wèn)

2025-07-23 15:43

我們交給中介去評(píng)估的，然后讓我們用借：長(zhǎng)期股權(quán)投資，貸：遞延收益，有這樣的用法嗎？

董孝彬老師 解答

2025-07-23 15:54

 您好，用無(wú)形資產(chǎn)換股權(quán)時(shí)，一般不用 “遞延收益” 這個(gè)科目，它通常是記政府給的補(bǔ)助之類(lèi)的錢(qián)，跟投資換股權(quán)沒(méi)關(guān)系；正常應(yīng)該按評(píng)估價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際值（扣掉攤銷(xiāo)）的差額，記到 “資產(chǎn)處置損益” 里，你們可以問(wèn)問(wèn)中介為啥這么做，是不是有啥特殊情況搞錯(cuò)了。

水菁@ 追問(wèn)

2025-07-23 15:59

他說(shuō)之前用其他科目被稅局預(yù)警了，稅局讓改到這個(gè)科目，這個(gè)科目最終是要收稅的嗎？

董孝彬老師 解答

2025-07-23 16:52

 您好，遞延收益最終要不要交稅，得看具體情況；它一般跟政府補(bǔ)助有關(guān)，要是政府補(bǔ)助免稅，可能不用交，要是規(guī)定收到時(shí)或分?jǐn)倳r(shí)要算收入，那就得交。但你們用它記對(duì)外投資，本身不太對(duì)，既然是稅局讓改的，最好再問(wèn)問(wèn)稅局這么記最后咋交稅，省得以后出問(wèn)題。