董孝彬老師 解答

2025-07-13 09:08

您好，對(duì)于遞延所得稅負(fù)債 90 ：投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式，因公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該差異乘以所得稅稅率 25% 得出遞延所得稅負(fù)債 90 萬(wàn)元，貸: 遞延所得稅負(fù)債  科目確認(rèn)此負(fù)債 。
對(duì)于盈余公積 41.25、利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 371.25 ：成本轉(zhuǎn)公允屬會(huì)計(jì)政策變更，用追溯調(diào)整法。模式轉(zhuǎn)換產(chǎn)生的稅后累積影響數(shù)（假設(shè)為 412.5 萬(wàn)元 ），按 10% 計(jì)提盈余公積 41.25 萬(wàn)元（412.5*10% ），剩余 371.25 萬(wàn)元（412.5*90% ）調(diào)整未分配利潤(rùn)，借記這兩個(gè)科目完成留存收益調(diào)整 。

Glasslands 追問(wèn)

2025-07-13 09:09

稍等還要追問(wèn)嗎？還是直接回答？

董孝彬老師 解答

2025-07-13 09:13

朋友您好，您太好了，同一個(gè)問(wèn)題咱追問(wèn)就行哦，新問(wèn)題嘛重新提

Glasslands 追問(wèn)

2025-07-13 17:03

因公允價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是怎么計(jì)算的具體是多少？
對(duì)于盈余公積 41.25、利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 371.25 ：成本轉(zhuǎn)公允屬會(huì)計(jì)政策變更，用追溯調(diào)整法。模式轉(zhuǎn)換產(chǎn)生的稅后累積影響數(shù)（假設(shè)為 412.5 萬(wàn)元 ）為什么要假設(shè)為 412.5 萬(wàn)元而不是別的金額？

Glasslands 追問(wèn)

2025-07-13 17:08

借：投資性房地產(chǎn)——成本2 700   

       投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊   660   

       投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190   

       貸：投資性房地產(chǎn)                    3 000       

              遞延所得稅資產(chǎn)（190×25%）47.5     

              遞延所得稅負(fù)債90     

              盈余公積41.25     

              利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)371.25（2分）
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備190 也是投資性房地產(chǎn)的備抵科目，為什么3000-660=2340不考慮190

董孝彬老師 解答

2025-07-13 17:24

 您好，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：轉(zhuǎn)換日公允2700萬(wàn) - 計(jì)稅基礎(chǔ)2340萬(wàn)（稅法僅認(rèn)折舊，不認(rèn)減值）= 360萬(wàn)，遞延所得稅負(fù)債90萬(wàn)。
稅后累積影響數(shù)412.5萬(wàn)：模式轉(zhuǎn)換+公允價(jià)值變動(dòng)+減值沖回的稅后影響，計(jì)算為（賬面差異550萬(wàn) - 所得稅總影響137.5萬(wàn)）= 412.5萬(wàn)（分錄中盈余公積+未分配利潤(rùn)合計(jì)數(shù)）。
計(jì)稅基礎(chǔ)不含減值：稅法僅認(rèn)可歷史成本和折舊，減值準(zhǔn)備（190萬(wàn)）在成本模式下計(jì)提但稅法不認(rèn)，故計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-累計(jì)折舊=3000-660=2340萬(wàn)。