2463024587 追問

2018-06-27 17:03

BOT, 高鐵站站前廣場項目

崔老師 解答

2018-06-27 21:54

BOT即建設—經營—轉讓。 
1.一種形式是：以投融資人的名義立項建設（B），工程完工后經營（O）一段時間，再轉讓業(yè)主（T）的，在項目的各個階段，按以下方法計稅： 
在建設階段，投融資人（項目公司）建設期間發(fā)生的支出為取得該項目（一般為不動產）經營權的成本，作為“其他權益性無形資產—基礎設施資產經營權”核算，投融資人將建筑工程承包給其他施工企業(yè)總承包的，該施工企業(yè)為建筑業(yè)增值稅納稅人，按“建筑業(yè)”稅目征收增值稅，營改增之前的老項目可選擇3%簡易征收，所取得的進項稅額可以抵扣。 
在經營階段，投融資人對所取得的收入按照其銷售的貨物、服務適用的稅率計稅。 
在轉讓階段，就所取得收入按照“銷售不動產”稅目征收增值稅，其銷售額為實際取得的全部回購價款（包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入）。 
根據你提供的信息，如果以項目公司名義立項建設，經營一段時間以后，再轉移給政府，在轉讓階段，就所取得收入按照“銷售不動產”稅目征收增值稅，一般納稅人轉讓營改增之后自建不動產，適用一般計稅方法，稅率10%。 
 
2.還有一種方式是：以項目業(yè)主的名義立項建設（B），工程完工后經營（O）一段時間，再交付業(yè)主（T）的，在項目的各個階段，按以下方法計稅： 
在建設階段，投融資人（項目公司）建設期間發(fā)生的支出為取得該項目（一般為不動產）經營權的成本，作為“其他權益性無形資產—基礎設施資產經營權”核算，投融資人將建筑工程承包給其他施工企業(yè)總承包的，該施工企業(yè)為建筑業(yè)增值稅納稅人，按“建筑業(yè)”稅目征收增值稅，營改增之前的老項目可選擇3%簡易征收，所取得的進項稅額可以抵扣。 
在經營階段，投融資人對所取得的收入按照其銷售的貨物、服務適用的稅率計稅。 
在交付階段，就所取得收入按照“銷售無形資產”稅目征收增值稅，其銷售額為實際取得的全部回購價款。 
根據你提供的信息，你公司可能屬于第二類，在向政府交付階段，按照“銷售無形資產”稅目6%稅率開具發(fā)票可能比較恰當。 
你參考。