樂伊老師 解答

2025-07-03 14:41

本題遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的時候需要注意稅率的變化，前面3年免稅，后3年減半，在這后3年的前兩年確認(rèn)的遞延所得稅是按照12.5%確認(rèn)，第3年開始用25%，轉(zhuǎn)回的時候也是先將12.5%的部分先轉(zhuǎn)回去。

淡定的機(jī)器貓 追問

2025-07-03 15:55

23年可抵扣暫時性差異金額800，為什么金額分兩筆400？

樂伊老師 解答

2025-07-03 16:03

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時需要按照未來適用的稅率，23年末暫時性差異為800元，未來分為2年轉(zhuǎn)回（第一次轉(zhuǎn)回時點在26年，26年適用的稅率是12.5%；第二次轉(zhuǎn)回時點是27年，27年適用的稅率是25%）因此23年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為400*12.5%+400*25%=150萬元；

淡定的機(jī)器貓 追問

2025-07-03 16:20

為什么分兩次轉(zhuǎn)回？

樂伊老師 解答

2025-07-03 16:25

26年的時候只能轉(zhuǎn)回400呀，26年的賬面價值和計稅基礎(chǔ)差異只有400呢

淡定的機(jī)器貓 追問

2025-07-03 16:43

26年賬面價值和計稅差異不是800嗎

樂伊老師 解答

2025-07-03 16:45

抱歉，你看23年到24年的時候差異是不是只變化了400，就是轉(zhuǎn)的這部分

樂伊老師 解答

2025-07-03 16:48

這個就和存貨先進(jìn)先出的那個一樣理解，先確認(rèn)的先轉(zhuǎn)回，后確認(rèn)的后轉(zhuǎn)回

淡定的機(jī)器貓 追問

2025-07-03 16:57

20×3 年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%＋400×25%=150(萬元）
20×4 年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%＋800×25%=250(萬元） 
20×5 年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%＋800×25%=250(萬元）
20×6 年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%=200(萬元） 
以上這個公式除了最后一個還是理解不了，23年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額不就是直接用可抵扣暫時性差異*未來預(yù)期轉(zhuǎn)回稅率嗎，為什么不直接用800*12.5%

樂伊老師 解答

2025-07-03 17:03

不能，因為23年到24年差異的變化是400，而25年到26年的差異變化是400，所以23年變化的400是在26年轉(zhuǎn)回來，確認(rèn)的時候要看轉(zhuǎn)回來的時點的稅率