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送心意

樸老師

職稱會計師

2025-06-17 14:41

是,非同控合并報表編制順序為:先完成 “三補(bǔ)一調(diào)”,再抵消權(quán)益和損益,最后處理內(nèi)部交易抵消分錄。
不影響準(zhǔn)確性。抵權(quán)益和抵損益基于子公司調(diào)整后個別報表數(shù)據(jù),內(nèi)部交易抵消是合并層面調(diào)整合并凈利潤,兩者處理維度不同,不沖突。

活潑的荷花 追問

2025-06-17 15:04

您好 圖片是題目  題目問題:計算個別財務(wù)報表中剩余長期股權(quán)投資的賬面價值。答案:“損益調(diào)整”明細(xì)科目=
(406-8+2-36+9-100)×20%=54.6(萬元),“其他權(quán)益變動”明細(xì)科目=20×20%=4(萬元),“其他綜合收益”明細(xì)科目=40×75%×20%=6(萬元),個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值=(3 000-2 000)+54.6+4+6=1 064.6(萬元)。  我不懂的地方:剩余部分長投應(yīng)該是成本調(diào)整成權(quán)益法核算,為什么要算入36(存貨內(nèi)部抵消分錄損益),之前那個三補(bǔ)一調(diào) 不含存貨損益啊

樸老師 解答

2025-06-17 15:11

“36” 是內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益(乙賣給甲的存貨,有 12 臺沒賣出,對應(yīng)未實現(xiàn)毛利 36 萬 )。成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法,要模擬從購買日就用權(quán)益法核算,得調(diào)整所有影響子公司凈利潤的因素,包括內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益,所以算 “損益調(diào)整” 時要扣這 36 萬,和 “三補(bǔ)一調(diào)”(公允價值調(diào)整 )是不同維度調(diào)整,共同影響權(quán)益法下長投賬面價值

活潑的荷花 追問

2025-06-17 15:18

那老師  第一年資產(chǎn)負(fù)債表日 雖然做內(nèi)部交易抵消分錄,按您講是調(diào)合并報表層面,然后現(xiàn)在讓算剩余長投價值,就又把內(nèi)部交易抵消這筆分錄拿來調(diào)長投賬面價值  我還是不理解

樸老師 解答

2025-06-17 15:23

在成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法核算剩余長投時,需按權(quán)益法原則追溯調(diào)整。內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益需從被投資方凈利潤中扣除,再按持股比例調(diào)整長投賬面價值,這是權(quán)益法下對被投資方 “調(diào)整后凈利潤” 的正常處理,而非直接沿用合并報表抵消分錄,目的是使剩余長投反映按權(quán)益法核算的真實價值。

活潑的荷花 追問

2025-06-17 15:42

老師  再問個問題  這道題 賣掉部分后就失去控制權(quán)啦,所以是不是之后都不編制合并報表啦

樸老師 解答

2025-06-17 15:43


這個就不用編制了

活潑的荷花 追問

2025-06-17 15:48

如果沒有失去控制權(quán)  我編制2024年合并報表  時候 1.長投成本法調(diào)整權(quán)益法時候(公允價),是不是照抄上期分錄(損益換成年初未分配利潤),+本期三補(bǔ)一調(diào),然后2.內(nèi)部交易抵消時候,上期照抄+本期折舊或者賣掉之類?我想知道這個合并長投成本調(diào)成權(quán)益法 這部和那個內(nèi)部交易抵消沒關(guān)系吧?內(nèi)部交易抵消是調(diào)整合并報表層面,不是調(diào)整子公司凈利潤?

樸老師 解答

2025-06-17 15:51

同學(xué)你好
對的
是這樣的

上傳圖片 ?
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