fly-ying 追問

2025-03-20 14:50

老師，那我們?nèi)ツ瓴捎闷髽I(yè)會計制度，從企業(yè)財務(wù)報表填報去年決算報表，現(xiàn)想采用政府會計制度，期初數(shù)與決算填報時數(shù)據(jù)不一致，需要怎么調(diào)整嗎？

樸老師 解答

2025-03-20 14:53

財務(wù)會計科目調(diào)整
原賬科目余額轉(zhuǎn)入：將去年（假設(shè)為 2024 年）12 月 31 日原企業(yè)會計制度下的科目余額，按照政府會計制度科目對應(yīng)關(guān)系，直接錄入新賬財務(wù)會計科目。這一步需編制轉(zhuǎn)賬工作分錄作為工作底稿，并將原賬戶余額及分拆依據(jù)等作為原始憑證。例如，企業(yè)會計制度下 “應(yīng)收賬款” 余額，對應(yīng)轉(zhuǎn)入政府會計制度下的 “應(yīng)收賬款” 科目 。
補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)：檢查在企業(yè)會計制度下未入賬，但按政府會計制度應(yīng)入賬的事項(xiàng)，編制記賬憑證登記新賬財務(wù)會計科目，并以補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。如原未入賬的政府補(bǔ)助等。
按新核算基礎(chǔ)調(diào)整 ：
按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，借記 “其他費(fèi)用”，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”。
若有長期股權(quán)投資且需按權(quán)益法調(diào)整賬面余額，按權(quán)益變動調(diào)整 “長期股權(quán)投資” 和 “權(quán)益法調(diào)整” 科目。
確認(rèn)長期債券投資期末應(yīng)收利息，借記 “應(yīng)收利息” 等，貸記 “投資收益”。
對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)補(bǔ)提折舊和攤銷，借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記 “固定資產(chǎn)累計折舊”“無形資產(chǎn)累計攤銷” 。
確認(rèn)長期借款期末應(yīng)付利息，借記 “在建工程” 等，貸記 “應(yīng)付利息” 或 “長期借款 —— 應(yīng)計利息” 。
預(yù)算會計科目調(diào)整
對預(yù)算會計科目的期初余額進(jìn)行登記和調(diào)整，編制記賬憑證，并將依據(jù)作為原始憑證。一般涉及對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類科目的調(diào)整，需分析原企業(yè)會計制度下相關(guān)資金的性質(zhì)和用途，確定在政府會計制度預(yù)算會計科目中的金額。比如，將原企業(yè)會計中與財政資金相關(guān)的結(jié)余，對應(yīng)調(diào)整到預(yù)算會計的 “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余” 等科目 。

fly-ying 追問

2025-03-20 15:18

預(yù)算結(jié)余中資金結(jié)存就是賬上實(shí)有貨幣資金，那我們只涉及非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余這個數(shù)要對應(yīng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的哪個數(shù)據(jù)呢

樸老師 解答

2025-03-20 15:22

預(yù)算結(jié)余里的資金結(jié)存與企業(yè)會計報表無直接對應(yīng)。和資產(chǎn)負(fù)債表相比，類似貨幣資金扣除受限資金，還含財政應(yīng)返還額度等特殊項(xiàng)；與利潤表相比，類似凈利潤分配后的留存收益，但核算基礎(chǔ)和用途范圍不同。

fly-ying 追問

2025-03-20 15:31

我們沒有需要上繳的資金，都是自己的，也沒有撥款，是不預(yù)算結(jié)余里的資金結(jié)存就是資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金了

樸老師 解答

2025-03-20 15:31

同學(xué)你好
對的
是這樣的

fly-ying 追問

2025-03-20 15:37

我們也沒有上級撥的款，沒有做政府相關(guān)的項(xiàng)目，那非財政撥款結(jié)余的數(shù)=資金結(jié)存這樣年初數(shù)才能平，但是這樣填和我之前填報的決算數(shù)不一致，要怎么調(diào)整，如何做分錄呢

樸老師 解答

2025-03-20 15:44

先找不一致原因，常見有核算錯、未處理調(diào)整事項(xiàng)、政策理解錯。若核算錯，少記收入時財務(wù)借記資產(chǎn)科目，貸記 “以前年度盈余調(diào)整”，預(yù)算借記 “資金結(jié)存”，貸記 “非財政撥款結(jié)余（年初余額調(diào)整） ”；多記支出反之。其他原因按原則調(diào)整科目，同時填報調(diào)整表，在決算說明中詳述。

fly-ying 追問

2025-03-20 15:56

老師，如果是其他原因，按原則調(diào)整科目是什么意思呢。決算報表已經(jīng)上報了.............

樸老師 解答

2025-03-20 16:00

那就按這個來報吧

fly-ying 追問

2025-03-21 08:53

老師，如果有應(yīng)付賬款什么的，是不在資金結(jié)存里需要用貨幣資金（財會）-應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款

樸老師 解答

2025-03-21 08:58

同學(xué)你好
是這樣的

fly-ying 追問

2025-03-21 09:16

那調(diào)出的金額在需要在資金結(jié)存下設(shè)一個明細(xì)項(xiàng)體現(xiàn)呢？如果調(diào)出了那資金結(jié)存就和貨幣資金對不上了

樸老師 解答

2025-03-21 09:19

是的，就是在正常的明細(xì)里體現(xiàn)