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樸老師

職稱： 會計師

2025-03-11 16:00

這種情況下的差異不一定是商譽，具體分析如下：
差異可能來源
商譽因素：非同一控制下企業(yè)合并，購買方的合并成本（即初始投資成本）大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽。當(dāng)長投金額按 “初始投資成本 + 10 - 12 月凈利潤的 90%” 計算，與 “子公司凈資產(chǎn) * 90%” 存在差異時，有可能是因為初始投資成本高于取得的子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，高出部分形成了商譽，從而導(dǎo)致兩個計算結(jié)果不同 。
可辨認凈資產(chǎn)公允價值調(diào)整：子公司的凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值可能存在差異，在編制合并報表時，需要將子公司可辨認凈資產(chǎn)調(diào)整為公允價值計量。例如，子公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的賬面價值與公允價值不同，在合并報表層面要進行調(diào)整。這種調(diào)整會影響子公司凈資產(chǎn)的金額，進而使得 “子公司凈資產(chǎn) * 90%” 的計算結(jié)果發(fā)生變化，導(dǎo)致與長投金額計算結(jié)果產(chǎn)生差異，而并非是因為商譽。
內(nèi)部交易及其他調(diào)整事項：在編制合并報表過程中，母子公司之間可能存在內(nèi)部購銷、債權(quán)債務(wù)等內(nèi)部交易，這些交易在合并時需要進行抵銷處理。此外，還可能存在會計政策和會計期間不一致的調(diào)整等情況。這些因素都會影響子公司凈資產(chǎn)在合并報表中的列示金額，進而造成與長投金額計算結(jié)果的差異 。
所以，當(dāng)出現(xiàn)該差異時，需要綜合考慮上述多種因素，不能簡單認定差異就是商譽。

黃豆芽 追問

2025-03-11 16:12

老師，不存在評估增值， 當(dāng)期的少數(shù)股東權(quán)益  和少數(shù)股東損益  分別是  凈利潤*10%,    凈資產(chǎn)10%   對嗎  剩下的 就是長投金額 對嗎

樸老師 解答

2025-03-11 16:14

同學(xué)你好
對的
理解正確

黃豆芽 追問

2025-03-11 16:17

那 長投=凈資產(chǎn)*90%   不等于  初始投資成本+3個月利潤*90%    差異是商譽了  ，沒有公允增值部分    那么 是單體報表少確認長投的商譽 對嗎   單體 分錄 借 長投  商譽金額   貸方做什么科目呢

樸老師 解答

2025-03-11 16:23

單體報表中并不確認商譽

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