個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還分錄
一般納稅人：
申請返還通過后，借：其他應(yīng)收款，貸：其他收益 — 個稅手續(xù)費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅額（6%）；實(shí)際收到款項(xiàng)，借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款；發(fā)放給辦稅員做獎金，借：管理費(fèi)用 — 用工成本，貸：應(yīng)付職工薪酬 — 獎金，借：應(yīng)付職工薪酬 — 獎金，貸：銀行存款。
小規(guī)模納稅人：
申請返還通過后，借：其他應(yīng)收款，貸：其他收益 — 個稅手續(xù)費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（3%）；實(shí)際收到款項(xiàng)及發(fā)放獎金分錄與一般納稅人相同。
申報(bào)無票收入及填寫增值稅申報(bào)表
一般納稅人：在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中，將個稅手續(xù)費(fèi)返還收入填寫在 “6% 稅率” 對應(yīng)的 “未開具發(fā)票” 欄次，有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣并填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中。
小規(guī)模納稅人：在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中，將個稅手續(xù)費(fèi)返還收入填寫在 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3% 征收率）” 對應(yīng)的 “本期數(shù)” 欄次，有扣除項(xiàng)目則填寫在相應(yīng)扣除欄次。
法條參考規(guī)定
《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定對扣繳義務(wù)人按所扣繳稅款付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。國家稅務(wù)總局 12366 納稅服務(wù)平臺回復(fù)，個人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按 “經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)” 項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為 6%，小規(guī)模納稅人征收率為 3%?！镀髽I(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個人所得稅。